Профессия бухгалтера считается одной из самых популярных среди банковских мошенников. Бухгалтер почти всегда имеет возможность скрывать следы своей незаконной деятельности. Далее мы рассмотрим основные виды таких мошенничеств и обманных схем.



Занижение комиссионных сборов



Комментировать тут практически нечего, бухгалтер занижает комиссионные сборы, причитающиеся клиенту, а полученная разница отправляется на счет мошенника.



Умышленный овердрафт по счету.

Довольно рискованное мошенничество. Бухгалтер списывает со счета сумму, которая значительно превышает остаток средств на счете. В результате на следующий день по счету выплывет дебетовое сальдо и с бухгалтером начинают разбираться. Бухгалтер кается и говорит, что ошибся. В таких случаях его могут даже уволить с работы. Все равно этот вид мошенничества может себя оправдать, если бухгалтер в сговоре с лицами, которым он перечислил деньги. В настоящее время в банках ставится защита от несанкционированного овердрафта в компьютерной сети.



Отнесение собственных расходов на чужие счета

Зачастую такое мошенничество совершается путем отнесения своих личных расходов на счет клиента или на счет подставной фирмы, созданной с целью поглощения таких расходов.
Иногда встречается также дебетование счета клиента дважды по одному и тому же чеку и кредитование своего собственного счета суммой этого чека. Таким образом недобросовестные бухгалтера выписывают себе чеки, при этом не создавая «нестыковок» в бухгалтерских проводках.



Завышение начисляемых процентов на вклады клиентов



Суть мошенничества состоит в завышении фактических процентов, начисляемых по счетам, и использования суммы завышения для покрытия фиктивных расходов.
В мелких банках возможностей для злоупотребления намного больше, нежели в крупных.



Изменение сумм проводок


Завышение и занижение сумм проводок для того, чтобы украденные деньги направить на счет подставной фирмы. Вероятность совершения подобных мошенничеств напрямую зависит от уровня контроля над действиями бухгалтера.



Похищение средств не используемых счетов

Происходить перевод средств с временно не используемых счетов на счета подставной фирмы, которые дебетуются на похищенную сумму денег. Чаще всего такое мошенничество раскрывается при обращении клиента к своему, долгое время не использовавшемуся, счету.



Уничтожение чеков до их отражения в бухгалтерской проводке



Суть мошенничества заключается в уничтожении бухгалтером-мошенником своего личного чека или чека компаньона до его проводки по счету. Для прикрытия производятся махинации со счетами клиентов, не особенно хорошо вникающих в операции со своими банковскими счетами. Хитрость в том, что через эти счета для компенсации сумм уничтоженных чеков пропускаются небольшие депозиты. При этом выполняются проводки по соответствующим счетам, однако в новые балансы эти суммы не включаются.



Фальсификация остатков в бухгалтерских проводках


Мошенничество заключается в том, что при выполнении проводок за основу берется старый баланс, по которому проводятся документы, а затем вычитается сумма, которую требуется занести.



Основные способы борьбы с мошенничествами в бухгалтерии



Можно привести ряд мер, соблюдение которых позволит сократить число незаконных операций, совершаемых бухгалтерами банка:


• В первую очередь стоит назвать создание жесткой системы контроля над операциями в бухгалтерии, особенно это относится к крупным банкам;
• распределение обязанностей бухгалтеров, чтобы одни и те же счета клиентов не контролировались одним работником;

• личные счета работников бухгалтерии должны постоянно проверяться на предмет наличия необычных вкладов;
• при закрытии каждого дня необходимо составлять список всех овердрафтов (если они есть). Такие списки должны регулярно проверяться;
• работники бухгалтерии не должны иметь доступа к наличным деньгам кассиров
• ревизии или проверки счетов опытными банковскими аудиторами. В данном случае важен элемент неожиданности. Любое предупреждение о ревизии или проверке счетов дает мошеннику время для сокрытия своих деяний, которые бывает сложно найти;
• ни один бухгалтер не должен осуществлять проводки по переводу средств с одного счета на другой ни под каким предлогом;
• должно постоянно контролироваться наличие на всех проводках, кроме чеков и бланков о внесении депозита, направляемых в бухгалтерию, правомочной подписи;
• все временно не используемые счета должны находиться под контролем одного из банковских служащих из числа руководящего состава, не связанного с бухгалтерией.


Автор: Миронов Д.С.
Источник: www.cred-fin.ru